Podatki od gier hazardowych: Bułgaria a Polska
Hazard internetowy został zalegalizowany w Bułgarii dopiero w czerwcu 2012 r. na mocy ustawy hazardowej.
Do 1 stycznia 2014 r. zakłady wzajemne online były tam objęte, podobnie jak u nas, podatkiem obrotowym od gier, jednak obecnie obowiązuje tam podatek od przychodów brutto z gier (Gross Gambling Revenue – GGR). Nad Wisłą pobierane jest 12% podatku od zakładów wzajemnych (online i stacjonarnych), a w Bułgarii obstawiając w sieci płaci się 20% podatku.
Jak opodatkowane są gry hazardowe na pieniądze w Bułgarii i w Polsce?
Na wstępie należy zaznaczyć, że polskie stawki podatkowe, określone w art. 74 ustawy hazardowej, dotyczą działalności naziemnej i internetowej, natomiast w Bułgarii wysokość i rodzaj podatków zależy od tego, czy gry urządzane są stacjonarnie czy online – gry internetowe są inaczej opodatkowane.
Bułgarska ustawa o CIT z 2006 r. przewiduje specjalny system opodatkowania dla gier w kasynach oraz gier na automatach. Jest on pobierany i wpłacany kwartalnie do urzędu skarbowego za każdy element służący do gier hazardowych lub miejsca dostępnego dla gracza. Opłaty są następujące:
- 22 000 BGN za stół do ruletki
- 5 000 BGN za inny element służący do gry w kasynie
- 500 BGN za maszynę do gry lub miejsce do siedzenia (jeśli jedna maszyna pozwala więcej niż jednemu graczowi uczestniczyć jednocześnie)
Zgodnie z art. 74 polskiej ustawy hazardowej gry na automacie, gry cylindryczne, w kości, w karty (z wyłączeniem turnieju pokera) są objęte 50% podatkiem od gier. Podatnicy (czyli zgodnie z art. 71 podmioty organizujące gry hazardowe) są zobowiązani na mocy art. 75 do wpłacania należności podatkowych za okresy miesięczne (z wyjątkiem gier liczbowych – oni dokonują wpłat za okresy dzienne).
W Bułgarii dochód uzyskany przez organizatorów telefonicznych gier hazardowych, dla których zakład jest wliczony w cenę połączenia/SMS lub innej usługi telekomunikacyjnej, jest opodatkowany podatkiem alternatywnym w wysokości 15%. Pobiera się go, gdy podstawa opodatkowania jest nadwyżką wartości SMS lub połączenia przekraczającą normalną cenę za usługę telekomunikacyjną. Takie operacje hazardowe są zwolnione z podatku CIT.
Organizatorzy gier innych niż wymienione powyżej są zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych na zasadach ogólnych. Dochody przedsiębiorstw płacą CIT po zryczałtowanej stawce 10%. Bułgarscy rezydenci podatkowi podlegają opodatkowaniu od swoich globalnych dochodów. Nierezydenci podlegają opodatkowaniu od dochodu tylko ze źródeł bułgarskich, poprzez stały zakład i / lub podatek potrącany u źródła, w zależności od przypadku.
Gry hazardowe online są w Bułgarii zwolnione z podatku alternatywnego, podobnie jak znaczna część innych naziemnych gier hazardowych (np. zakłady lotto, wyścigi koni i psów oraz obstawianie zdarzeń losowych lub związanych ze znajomością faktów).
Jak opodatkowane są wirtualne zakłady w Bułgarii?
W przypadku zakładów internetowych należności dla skarbu państwa są podzielone na dwa składniki. Jeden to kwota 100 000 BGN, wypłacana jednorazowo po uzyskaniu licencji organizatora gier hazardowych. Druga to miesięczna opłata w wysokości 20% od dochodu netto – różnica między wniesionymi zakładami a wypłaconymi zyskami (GGR). Opłaty te są pobierane przez Państwową Agencję ds. Hazardu (bułgarski rządowy organ regulacyjny ds. hazardu).
Lokalni operatorzy gier internetowych są zobowiązani do zapłaty CIT na zasadach ogólnych. Operatorzy zagraniczni, którzy nie mają swoich głównych serwerów w Bułgarii, zazwyczaj nie podlegają lokalnym podatkom dochodowym od osób prawnych, chyba że posiadają pewne aktywa lub operacje w Bułgarii, które kwalifikują się jako stały zakład do celów lokalnego opodatkowania. Wymagany serwer lokalny i lokalny przedstawiciel same w sobie nie stanowią stałego zakładu.
Oprócz podatków, firmy hazardowe dokonują również rocznych składek na mocy art. 10a ustawy o grach hazardowych – za społecznie odpowiedzialne zachowanie w branży gier. W 2016 r. zebrano z tego tytułu 2,2 mln BGN i tylko za pierwsze dziewięć miesięcy 2017 r. – 2,4 mln BGN.
Warto przy tym dodać, że w Bułgarii wygrane z gier hazardowych są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy ustawy o indywidualnych podatkach dochodowych z 2006 r. Tymczasem w Polsce, zgodnie z ustawą o PIT, wygrana powyżej 2 280 zł podlega opodatkowaniu 10% podatkiem (płaci go ryczałtem bukmacher).
Warto wiedzieć o opodatkowaniu gier na pieniądze
- W Bułgarii zakłady sportowe online są objęte 20% podatkiem GGR, a w Polsce – 12% podatkiem obrotowym
- Bułgarscy graczy są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wygranych hazardowych, a polskim graczom potrącane jest 10% podatku PIT od wygranych powyżej kwoty 2 280 zł
